摘要：商業(yè)銀行通過銀行賬戶為存款人提供金融服務(wù)的同時(shí)，不法分子也利用銀行賬戶進(jìn)行洗錢、詐騙、偷逃稅款等違法犯罪活動(dòng)，由此產(chǎn)生一系列由客戶因素引發(fā)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)外部風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)踐看，近年來商業(yè)銀行面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)較為嚴(yán)峻。本研究以黑龍江某商業(yè)銀行為例，就當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)條線外部風(fēng)險(xiǎn)總體趨勢(shì)、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行了分析，詳細(xì)說明了商業(yè)銀行因客戶因素外部風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)可能產(chǎn)生的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、洗錢風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)，列舉部分冒名賬戶、群體異常開戶、出租出售賬戶等實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)案例對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行探討，最后按全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則從事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面提出了風(fēng)險(xiǎn)防控策略，同時(shí)提出銀行賬戶管理相關(guān)法規(guī)制度建設(shè)完善策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)；外部風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行外部風(fēng)險(xiǎn)是指由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境變化對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)造成的不利影響，從而產(chǎn)生資金損失及客戶欺詐等，形成原因包括客戶、電力、通信、不可抗力等因素。[1]業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)外部風(fēng)險(xiǎn)即與業(yè)務(wù)核算過程和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)流程直接相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)。

一、外部風(fēng)險(xiǎn)總體情況

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)暴露水平持續(xù)高位運(yùn)行

近年來，黑龍江某商業(yè)銀行外部風(fēng)險(xiǎn)暴露水平長(zhǎng)期處于萬分之三十左右的較高水平（見圖1），2020年四季度為30.71酃，當(dāng)?shù)厮茱L(fēng)險(xiǎn)沖擊較大，外部風(fēng)險(xiǎn)防范形勢(shì)嚴(yán)峻。風(fēng)險(xiǎn)事件涉嫌電信詐騙、群體異常開戶、空殼公司、公轉(zhuǎn)私交易異常、客戶出租或出售賬戶、無真實(shí)交易背景頻繁過渡資金等客戶不良賬戶使用行為。

摘要：人民幣銀行結(jié)算賬戶管理是人民銀行支付結(jié)算工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)一步規(guī)范了人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用。就準(zhǔn)確把握《辦法》施行以來出現(xiàn)的新情況、新問題，以及今后賬戶管理的方向，提出時(shí)人民幣銀行賬戶管理的建議。

關(guān)鍵詞：人民幣；支付結(jié)算；賬戶管理

銀行結(jié)算賬戶管理是人民銀行支付結(jié)算工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，有效的銀行結(jié)算賬戶管理，可以為中央銀行實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策、維護(hù)金融秩序提供有力的支持。銀行結(jié)算賬戶作為集中反映整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金收付結(jié)算的起點(diǎn)與終點(diǎn)，也是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金往來的基礎(chǔ)。

為進(jìn)一步規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，中國(guó)人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），此辦法的出臺(tái)，為有效保證支付結(jié)算工作的正常進(jìn)行，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融的改革和發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了重要的作用。

1《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》實(shí)施以來出現(xiàn)的新情況新問題

1.1賬戶的開立和使用中存在的問題

我是一個(gè)名銀行的會(huì)計(jì)，在日常工作中發(fā)現(xiàn)，雖然近年來,隨著中央銀行監(jiān)管力度的逐步加強(qiáng),銀行賬戶管理已逐步納入了規(guī)范化的軌道,銀行賬戶管理作為中央銀行結(jié)算監(jiān)管的一項(xiàng)重要內(nèi)容,具有牽涉面廣、工作量大、難度高的特點(diǎn)，加上由于缺乏有效的制約措施和科學(xué)的管理手段,銀行賬戶管理仍然存在不少問題,影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)、金融和信用秩序因此,必須建立科學(xué)、完善的銀行賬戶管理體制。

銀行結(jié)算賬戶是銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。如何保證結(jié)算賬戶資金安全,是銀行進(jìn)行銀行帳戶管理的目的。自20**年**月《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》頒布實(shí)施以來,有效規(guī)范了銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷和使用,遏制了賬戶違法犯罪行為維護(hù)了經(jīng)濟(jì)金融秩序,促進(jìn)了廉政建設(shè)和和諧社會(huì)建立，基本上達(dá)到了銀行帳戶管理的目的。但是目前銀行在賬戶管理上仍然存在一些問題，包括：目前財(cái)政內(nèi)部開設(shè)的專戶過多過濫、預(yù)算單位賬戶無法做到單一、專項(xiàng)資金集中管理后核算與管理脫節(jié)等，致使財(cái)政對(duì)預(yù)算單位監(jiān)管的難度加大。為了保證結(jié)算賬戶資金的安全，本人建議今后從以下方面加大銀行賬戶管理的力度：

1、進(jìn)一步研究銀行賬戶管理問題，集中結(jié)算賬戶。建議明確規(guī)定預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算單位原有基本賬戶、經(jīng)營(yíng)收入賬戶、往來資金賬戶等賬戶的性質(zhì)，從而便于預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，以及規(guī)范使用其他銀行賬戶。同時(shí)針對(duì)目前結(jié)算賬戶分散的弊病,借助多種高科技技術(shù)手段以及《電子簽名法》對(duì)電子簽名合法地位的確認(rèn),可以考慮將分散在網(wǎng)點(diǎn)的結(jié)算賬戶集中到支行一級(jí)的機(jī)構(gòu)管理,實(shí)行一行一個(gè)賬戶庫(kù),在此基礎(chǔ)上,可以進(jìn)一步集中到城市行營(yíng)業(yè)部,實(shí)行一個(gè)城市一個(gè)賬戶庫(kù)。

2、建立全國(guó)統(tǒng)一的賬戶管理信息系統(tǒng)，運(yùn)用電子化技術(shù)對(duì)銀行賬戶進(jìn)行管理，杜絕多頭開戶的現(xiàn)象。全國(guó)統(tǒng)一的賬戶管理信息系統(tǒng)將存儲(chǔ)所有單位和個(gè)人的銀行賬戶信息,人民銀行、各商業(yè)銀行及工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督等有關(guān)管理部門將實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng),并與同城票據(jù)交換系統(tǒng)相連接,實(shí)時(shí)監(jiān)控各類存款賬戶,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存款人和銀行的違規(guī)操作行為,防止企業(yè)單位“多頭開戶”,遏制存款人利用“多頭開戶”進(jìn)行逃貸、逃債、逃稅和洗黑錢等違法犯罪活動(dòng)。同時(shí)隨著銀行管理制度改革向縱深發(fā)展，財(cái)政資金通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系核算成為，必然趨勢(shì)，完全可以保證專項(xiàng)資金及時(shí)、準(zhǔn)確、安全地支付到位，沒有必要設(shè)置過多的銀行專戶。

3、規(guī)范存款人異地銀行賬戶的管理。存款人異地銀行賬戶的管理隨著“網(wǎng)上支付”業(yè)務(wù)的發(fā)展，“網(wǎng)上銀行”的出現(xiàn)，存款人異地開戶將會(huì)越來越多。《銀行賬戶管理?xiàng)l例》應(yīng)有一定的前瞻性與超前性，應(yīng)對(duì)存款人異地開戶的管理作出規(guī)定。總的原則應(yīng)是允許異地開戶，但要強(qiáng)化管理。存款人異地開戶，應(yīng)按屬地原則向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申報(bào)、核準(zhǔn)，核發(fā)開戶證，同時(shí)須向開戶銀行所在地人民銀行申報(bào)賬戶信息，納入其賬戶管理數(shù)據(jù)庫(kù)。

4、運(yùn)用現(xiàn)代電子技術(shù)力量，建立現(xiàn)代化管理銀行賬戶業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、單位、銀行一體化管理。現(xiàn)行銀行賬戶管理方式大部分是手工操作的，對(duì)單位究竟開立了多少賬戶，不能一目了然。為此，建議建立一個(gè)全面的、完備的、細(xì)致的預(yù)算單位銀行賬戶管理系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)的建立可以達(dá)到以下幾個(gè)目的：一是詳細(xì)、清楚地掌握單位銀行賬戶情況，對(duì)單位銀行賬戶資料進(jìn)行全面實(shí)時(shí)監(jiān)控。二是實(shí)三是加強(qiáng)銀行賬戶管理與日常財(cái)政業(yè)務(wù)的有機(jī)聯(lián)系，提高銀行賬戶管理的工作效率。

[摘要]強(qiáng)化銀行賬戶管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，有利于強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

[關(guān)鍵詞]賬戶管理；財(cái)政國(guó)庫(kù)；制度改革

強(qiáng)化銀行賬戶管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，有利于強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。這項(xiàng)工作是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要措施，是確保財(cái)政資金安全運(yùn)行的重要手段。

一、強(qiáng)化銀行賬戶管理的重要性

實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是我國(guó)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。改革開放以來，我國(guó)財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列重大改革。以往改革的重點(diǎn)是調(diào)整收入分配關(guān)系，財(cái)政資金的收付管理制度未做大的調(diào)整。在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方面，長(zhǎng)期實(shí)行以自行多重設(shè)立賬戶為基礎(chǔ)的分散收付制度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，這種管理制度的弊端越來越突出：財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高。財(cái)政收支信息反饋遲緩，資金管理分散，使用效率低，截留擠占挪用財(cái)政資金等問題時(shí)有發(fā)生。甚至誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。為此，一些地市也曾按照黨中央、國(guó)務(wù)院的部署采取過多項(xiàng)重要的改革措施，包括實(shí)行預(yù)算外資金“收支兩條線管理”、清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶、推行政府會(huì)計(jì)集中核算、實(shí)行非稅收入收繳制度改革等，但都未能從根本上克服這些弊端。綜觀每一項(xiàng)改革，加強(qiáng)銀行賬戶管理是核心。因此，一定要把強(qiáng)化銀行賬戶管理工作作為推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要環(huán)節(jié)來抓，才能從根本上遏制腐敗。

二、強(qiáng)化銀行賬戶管理的具體措施

一、電力集體企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

(一)會(huì)計(jì)核算主體多自上世紀(jì)80年代后期以來，電力集體企業(yè)憑借主業(yè)的壟斷地位在電力建安業(yè)方面得到飛速發(fā)展。出于利益的爭(zhēng)奪，各縣市供電公司下屬單位將各類電力服務(wù)市場(chǎng)進(jìn)行分割，按管轄區(qū)域或業(yè)務(wù)范圍分別成立形式多樣的分公司、子公司，分別從事一戶一表安裝、用戶工程、網(wǎng)改施工、計(jì)量業(yè)務(wù)、廣告、修理制造等業(yè)務(wù)，從而出現(xiàn)“一縣多個(gè)電力集體企業(yè)、多個(gè)會(huì)計(jì)核算主體”的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)核算主體多的直接后果是機(jī)構(gòu)雍腫，管理費(fèi)用龐大、效率低下。

(二)公司相互間投資關(guān)系復(fù)雜由于資金來源有限，為成立不同的公司，電力集體企業(yè)不得不采取相互投資的方式，從而出現(xiàn)了各公司之間“你中有我、我中有你”較為混亂的交叉投資局面，部分公司的出資甚至不符合《公司法》的相關(guān)規(guī)定。這種復(fù)雜的投資關(guān)系，直接導(dǎo)致內(nèi)部管理關(guān)系以及公司間往來關(guān)系復(fù)雜，同時(shí)也給稅款結(jié)算及公司清算帶來一系列難題。

(三)“三角債”現(xiàn)象嚴(yán)重由于各公司間存在一定的業(yè)務(wù)合作和關(guān)聯(lián)交易，在辦理結(jié)算手續(xù)時(shí)存在相互開票的情況，使公司之間必然存在資金往來關(guān)系；此外，由于資金不足等原因，公司之間經(jīng)常出現(xiàn)相互拆借資金行為，以上兩種情況是導(dǎo)致公司之間存在“三角債”的最主要根源。加之日常業(yè)務(wù)合作以及利益分配時(shí)往往存在不均衡的現(xiàn)象，為維護(hù)小集團(tuán)的利益，各公司往往出現(xiàn)拒絕償還債務(wù)的情況，久而久之，就出現(xiàn)難以理清的“三角債”，甚至“多角債”。

(四)依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯在當(dāng)前法制日益健全、外部監(jiān)管力度加大的環(huán)境下，電力行業(yè)主業(yè)與集體企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易關(guān)系日漸引起外部監(jiān)管部門的關(guān)注，主業(yè)與集體企業(yè)雙方均存在一定的潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)基層負(fù)責(zé)人仍受傳統(tǒng)管理觀念的束縛，片面強(qiáng)調(diào)局部利益，在集體企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、資產(chǎn)處置、貸款借款以及大的資金使用上，依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄，“踩紅線”、“越雷池”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、原因分析電力集體企業(yè)產(chǎn)生以上問題的主要原因如下：